Wyliczenie składki zdrowotnej
Jak widzimy, składka zdrowotna 2025 zależy przede wszystkim od wybranej formy opodatkowania przez przedsiębiorcę. Przy opodatkowania według skali podatkowej, za każdy miesiąc trzeba wpłacać składkę zdrowotną od miesięcznej podstawy wymiaru składki, jaka stanowi dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzednim. Jeśli przedsiębiorca prowadzi KPiR, podstawa składki jest dodatkowo zmniejszana lub zwiększana o różnicę remanentową (zwiększenie dotyczy sytuacji, gdy wartość remanentu końcowego jest większa niż wartość remanentu początkowego). Jeszcze w 2022 roku mieliśmy do czynienia z przepisami przejściowymi, dzięki czemu przedsiębiorca uwzględniał jedynie remanenty śródroczne, obniżające podstawę wymiaru składki zdrowotnej. Warto wiedzieć, że składka ta stanowi 9% zasad podstawy i nie może być mniejsza od 9% pensji minimalnej za pracę obowiązującej w pierwszym dniu danego roku składkowego. Więcej informacji na ten temat znajdziemy w serwisie Poradnik Przedsiębiorcy.
Obliczenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej w przypadku podatku liniowego wyglądają tak samo, jak przy zasadach ogólnych. Składkę stanowi jednak 4,9% uzyskanego dochodu w poprzednim miesiącu. Minimalna wysokość składki również nie może być mniejsza niż 9% z 75% pensji minimalnej. Jeśli przedsiębiorca rozlicza się w formie ryczałtu, musi opłacać składki zależnie od wysokości uzyskanego przychodu w danym roku. Podstawą jest stawka procentowa związane z przeciętnym wynagrodzeniem minimalnej w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale poprzedniego roku. Podkreślić trzeba, że sama składka wynosi 9% podstawy, a przeciętne wynagrodzenie miesięczne za IV kwartał w roku 2024 wynosiło 8 549,18 zł. Przychód można pomniejszyć o zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne wtedy, gdy nie zostały one zaliczone do kosztów lub odliczone od dochodu! Ponadto, przedsiębiorcy wybierający ryczałt ewidencjonowany w bieżącym roku mogą opłacać uproszczoną składkę, gdy prowadzili działalność przez cały poprzedni rok kalendarzowy. Odnosi się to do sytuacji, gdy w poprzednim roku korzystało się z opodatkowania podatkiem liniowym, skalą podatkową, ryczałtem lun podatkiem z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Co jeszcze trzeba wiedzieć?
Rozliczając się na zasadach karty podatkowej, mamy do dyspozycji najłatwiejszy schemat wyliczenia składki zdrowotnej. Tutaj podstawą jest 75% kwoty pensji minimalnej w danym roku kalendarzowym. Wyliczoną składkę należy uiścić począwszy od DRA za styczeń 2025 roku. W trakcie kalkulacji składki zdrowotnej nie bierze się pod uwagę osiągniętych przychodów i ponoszonych kosztów z okresu zawieszenia działalności gospodarczej. Jest to dobra informacja dla osób, które planują przykładowo sprzedaż środków trwałych. Jeśli zrobimy to w okresie zawieszenie, przychody nie zostaną przyjęte podczas wyliczeń składki zdrowotnej. Ta zasada odnosi się zarówno do osób korzystających z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i tych, które prowadzą ewidencję w formie KPiR. A co w sytuacji prowadzenia kilku działalności? Gdy przedsiębiorca prowadzi więcej niż jedną działalność pozarolniczą, opodatkowaną podatkiem liniowym, według skali podatkowej lub podatkiem z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, składka zdrowotna na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana od sumy dochodów. Warto wiedzieć, że Nowy Ład zlikwidował możliwość odliczenia części składki zdrowotnej od podatku. Niektórzy podatnicy stracili na tej zmianie, przez co wprowadzono rozwiązanie pozwalające obniżyć podstawę opodatkowania o wartość naliczonej składki zdrowotnej. Jednakże taka opcja nie jest dostępna dla każdego przedsiębiorcy.
